金融资产是一种索取实物资产的无形的权利。下面就是有关金融资产基本框架知识，欢迎大家阅读与了解。
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(简称交易性金融资产)
(一)初始计量
1、初始费用计入当期损益(投资收益，这里不是管理费用哦，千万要记清楚了)。
2、购买时已经宣告但是没有发放的股利，因为没有发放，所以只能计入“应收股利”，这里计算的时候，这部分股利金额要从购买价款中扣除，千万不可计入初始成本中。
3、持有过程中宣布发放股利，那属于投资收益，因为我们已经收到这部分股利了的。
分录为：
借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
借：应收股利
贷：银行存款
借：投资收益
贷：银行存款
(二)后续计量
公允价值变动计入“公允价值变动损益”。我们回忆一下，投资性房地产以公允价值计量的，后续公允价值变动也是计入“公允价值变动损益”的。
分录为：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益(或者相反)
(三)处置
1、金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额要确认为投资收益。
2、同时，要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”(这一步千万不要忘记了)
分录为：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动(有可能在借方)
投资收益(有可能在借方)
借：公允价值变动损益
贷：投资收益(有可能相反)
(四)计算投资收益或当期损益
交易性金融资产题目中经常要求我们计算投资收益或当期损益，这里一定要看清题目问的问题。
1、第一种，持有期间确认的投资收益
(1)卖掉的时候，收到的钱与(包括初始费用)的差额计入投资收益;
(2)持有期间分配的现金股利也要计入投资收益;
(3)“公允价值变动损益”也要转入投资收益。
简单来说，投资收益=收到的钱-当初买时花出去的钱+收到的股利等
2、第二种，卖掉时，本期确认的投资收益
(1)卖掉的时候收的钱与账面价值之差计入投资收益;
(2)本期分配的现金股利也要计入投资收益;
(3)“公允价值变动损益”也要转入投资收益。
3、第三种，出售时影响当期损益的金额(这里说的是影响损益的金额，即影响当期损益，不是确认的投资收益，审题的时候一定要看清楚)
卖掉的时候收到的钱与上期期末公允价值之差会影响当期损益。
但是公允价值变动损益转入投资收益，不影响当期损益金额。
例题1：甲公司2015年7月10日购入某上市公司股票100万股，每股价格24元，实际支付购买价款2 400万元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利120万元;另支付手续费等50万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2015年12月31日该股票每股价格26元。
(1)甲公司2015年对该交易性金融资产应确认的公允价值变动收益为()万元。
A.150 B.200 C.270 D.320
(2)甲公司在2016年4月2日以每股价格28元卖掉了所有股票，请问影响损益表的金额多少?4月2日确认的“投资收益”的金额是多少?持有该股票确认的“投资收益”多少?
(1)【答案】D
【解析】应确认的公允价值变动收益=100×26-(2 400-120)=320(万元)。
(2)【解析】首先，因为2015年12月31日该股票每股价格是26元，现在卖28元，那4月2日应该确认“投资收益”2×100=200(万元)，虽然卖掉的时候“公允价值变动损益“会转入“投资收益”，但是不影响损益表的金额
其次，4月2日确认的“投资收益”=200+320=520(万元)，因为之前确认的`“公允价值变动损益”要转入“投资收益”
最后，持有该股票确认的投资收益是200+320-50=470(万元)，50是初始费用!也可以直接28×100-(2400-120)-50=470(万元)，也就是最终收到的金额减掉支出的成本!
例题2：20X4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。20×5年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;20×5年3月20日，甲公司以11.6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20X5年确认的投资收益是( )。(2015年)
A.260万元 B.468万元 C.268万元 D.466.6万元
【答案】B
【解析】请看清楚本题的要求，是20×5年确认的投资收益，这里是是求投资收益，而不是要我们单纯求损益，所以我们要明白本题想考我们什么知识点!那么分析如下：
1、 卖掉的时候，收到的钱跟账面之差计入投资收益：(11.6-9)×100=260(万元)
2、 20×5年现金股利也是投资收益：8万元
3、 “公允价值变动损益”转入“投资收益”，不影响损益的金额，但是影响“投资收益”的金额：(9-7)×100=200(万元)
所以20×5年确认的投资收益是260+200+8=468(万元)
二、持有至到期投资
(一)确认
1、特征：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期。
2、持有至到期投资可重分类为可供出售金融资产，但其他金融资产之间不能相互变更。
(二)初始计量
1、遵循原则：交易费用计入初始投资成本
2、初始投资成本与持有至到期面值之间的差额计入“持有至到期投资——利息调整”，使持有至到期投资科目调整到入账价值。
分录为：
借：持有至到期投资——成本(这里是面值)
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整(也可能在借方)
(三)后续计量
1、遵循原则：摊余成本
2、影响持有至到期投资摊余成本的因素有：已偿还的金额、已发生的减值损失、初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。
3、持有期间，要按照“期初摊余成本×实际利率”确认“投资收益”，将投资收益与实际的利息收入之间的差额记为“持有至到期投资——利息调整”。
分录为：
借：应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
4、若在持有期间发生减值，则摊余成本发生改变。当年确认的投资收益应按照减值后的摊余成本计量。一定要记得，是用减值后的摊余成本计量。
5、若到期一次支付利息，则每年摊余成本中就不用减去支付利息的那笔钱。这里要注意，在我们年末写分录的时候，要将“应收利息”改成“持有至到期投资——应计利息”。
(四)处置和转换